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公司股权转让如何纳税?-凯发官网入口

2020-09-03

公司股权转让如何纳税?

案例:a公司作为法人持有b公司8%的股权。现在a公司想把这部分股权转让给c公司。a公司需要为此纳税吗?

一家公司是另一家公司的法定股东,这在实践中很常见。在正式入股前,公司已借机了解自然人股东转让股份需要缴纳哪些税费。今天,法律将继续让你了解合法股东应向其股份转让的税务问题。

1、 股权转让的一般规定

首先,让我们了解一下总体情况。一般来说,作为自然人转让股权,只要股权转让公司有收入,公司法人就需要对股权转让收入纳税。因此,a公司一般需要缴纳企业所得税和印花税两种税种,但在特殊情况下,a公司也需要缴纳土地增值税。

具体分析如下:

根据《中华人民共和国企业所得税法》的有关规定,股权转让属于公司财产转让所得,应缴纳企业所得税。公式如下:

(处置股权投资收益-股权投资成本)*25%

根据a公司是否以现金取得b公司8%的股权,成本确认分为两类:

(1) 以现金取得的,按照购买价款计算成本;

(2) 以现金以外的其他方式取得股权的,按照公允价值(即市场价值)和相关税费计算成本。

上市公司与非上市公司的印花税缴纳存在差异。a公司为上市公司的,转让方应按交易印花税的1%缴纳印花税;a公司为非上市公司的,转让方应按与c公司约定的价格(即金额)的5%缴纳印花税。

根据《**税务总局关于以转让股权的名义转让房地产征收土地增值税的复函》(国税函[2000]687号),如果a公司转让的股权形式主要是土地使用权、地上建筑物及附着物,则a公司还需缴纳土地增值税。这是**对股权转让中偷税漏税的一项特别规定。当转让的股权涉及土地和房地产时,转让方需要特别注意这一规定。

2、 企业改制中股权转让的特殊税收处理

根据《关于企业改制业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)和《关于推进企业改制业务企业所得税处理的通知》(财税〔2014〕109号),股权转让交易可以享受特殊税收待遇的情形有两种。

在种情况下,c公司购买的股权不低于a公司(被收购方)总股权的50%(b公司股权的8%(即b公司股权的4%),c&ge公司支付的对价为本次交易支付总额的85%。在这种情况下,c公司暂时不确认权益支付部分的股权转让收入,a公司暂时不需要为权益支付部分纳税;但a公司需要为c公司的非权益支付收入(如现金支付等)支付相应的税款。

在第二种情况下,c公司是a公司的子公司或母公司,或者c公司和a公司属于同一母公司,而与c公司有上述关系的a公司在母公司的指导下,按照其账面净值向c公司转让股权。在这种情况下,a公司在本次股权转让交易中也可以享受“特殊税收待遇”,即非股权支付部分的收入计算缴纳企业所得税,股权支付部分的收入或损失暂不确认。

应当指出,要在这两种特殊情况下享受特殊的税收待遇,需要满足一些共同的先决条件:

(1) 股权转让需要有合理的经营目的,不以减少、免除或延迟缴纳税款为主要目的;

(2) c公司在股权转让后连续12个月内不得变更原实质性经营活动;

(3) 取得股权支付的a公司,在重组后连续12个月内不得转让所取得的股权。

以上是本期的全部内容。你学会了如何为公司股权转让纳税吗?

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